Продаете услуги "физикам" в ЕС? VAT теперь не для вас.

Как мы уже писали в предыдущих статьях, порядок взимания налога на добавленную стоимость (НДС, он же VAT) с 1 января 2021 существенно изменился в связи с окончанием переходного периода по выходу Великобритании из состава Европейского Союза. Администрирование VAT теперь не синхронизируется с другими странами-членами, поэтому теперь продажи некоторых услуг физическим лицам в Евросоюзе не облагается НДС.

Почему именно физические лица и услуги?

В первом приближении ситуация состоит в следующем: НДС взимается или не взимается поставщиком в зависимости от места поставки товара или услуги. Местом поставки должна быть Великобритания, чтобы возникала необходимость взимания НДС. С товарами чаще всего все понятно, поскольку физический объект не может одновременно находиться в стране поставщика и потребителя (если они в разных странах, что и рассматривается здесь). А вот с услугами сложнее. Допустим, организация продает доступ к своему сайту, где проводится обучение. Где, с точки зрения НДС, будет осуществляться поставка этой услуги: по месту нахождения пользователя, продавца или вообще там, где физически находится веб-сервер? 

Общее правило следующее:

• Если услуга оказывается организации, то есть это B2B продажа, то услуга поставляется там, где находится покупатель. В этом случае обязанность уплаты британского VAT не возникает.
• Если услуга оказывается частному лицу, то есть это B2C продажа, то считается, что местом поставки является страна поставщика при продаже покупателю из Евросоюза. Если же покупатель не из страны-участника Европейского Союза, то местом поставки является страна покупателя. 

Так было до 1 января 2021 года, после чего разница между поставками услуг покупателям из стран, входящих или не входящих в Евросоюз, была устранена. Теперь поставки услуг частным лицам за пределы Великобритании не нужно облагать НДС. Впрочем, это лишь общее правило. Касается оно не всех услуг, а лишь определенных, хотя их спектр достаточно широк. В первую очередь это касается цифровых услуг и в целом услуг по передаче и обработке информации. В частности это услуги размещения рекламных материалов, юридических услуг и программирования. 

Отдельно стоит отметить, что британская компания, зарегистрированная для уплаты VAT, может принимать к вычету весь VAT, уплаченный поставщикам, даже если весь ее доход формируется из поставок частным лицам из Евросоюза. Таким образом, весь уплаченный НДС на территории Великобритании может быть возвращен компании. 

Пример:

Фирма А, зарегистрированная в Великобритании и имеющая VAT номер, оказывает услуги по переводу текстов резидентам стран Евросоюза. Стоимость услуги составляет 100 евро, и компания выставляет счет покупателю на 100 евро, не добавляя VAT. При этом в рамках своей деятельности компания закупает электронные словари и оплачивает услуги по обслуживанию своего веб-сайта, стоимость которых включает НДС. При составлении отчетности по VAT входящий НДС может быть предъявлен к вычету и компенсации со стороны HMRC.