Возможные изменения в соглашении об избежании двойного налогообложения РФ-Великобритания

Эпидемия короновируса, затронувшая большую часть стран в мире, имеет не только медицинское или чисто экономическое измерение, но также и налоговое. Два явления, свидетелями которых мы уже становимся в эти дни, - это беспрецедентное фискальное стимулирование и набирающий обороты протекционизм, сначала торговый, а затем и налоговый. Страны пытаются спасти целые отрасли и население от разорения, преимущественно за счет заимствований и простой денежной эмиссии.

Неудивительным представляется то, что в этих условиях перед каждым правительством возникает задача другого рода: предотвратить утечку выделяемых средств за рубеж в виде растущего импорта или простых денежных переводов. С импортом бороться помогает и валютный курс, однако для некоторых стран, преимущественно США, валютный курс наоборот усиливается, поэтому включается механизм повышения тарифов и иных нетарифных ограничений. 

Россия, как и другие развивающиеся страны, например, Турция, сталкиваются также с массивным оттоком капитала, поэтому предложение президента России Владимира Путина назвать неожиданной никак нельзя.

 

Предлагаю для тех, кто выводит свои доходы в виде дивидендов на зарубежные счета, предусмотреть ставку налога на такие дивиденды в 15%. Естественно, это потребует корректировки наших соглашений об избежании двойного налогообложения с некоторыми странами. Прошу правительство организовать такую работу. Если иностранные партнеры не примут наши предложения, то Россия выйдет из этих соглашений в одностороннем порядке

Налог на дивиденды, которые перечисляются нерезидентам, и удерживаемый источником выплаты (то есть компанией-плательщиком дивидендов), так называемый Withholding tax, существует во многих странах и хорошо знаком инвесторам в акции американских компаний. Такие инвесторы, не являющиеся резидентами США, по умолчанию получают дивиденды за вычетом 30% налога. Однако благодаря соглашениям об избежании двойного налогообложения этот налог может быть ощутимо снижен (например, для Великобритании - в два раза до 15%). В иных случаях страна может вообще не взимать этот налог для большинства других стран. Таким примером является Ирландия, что в немалой степени объясняет популярность этой юрисдикции для паевых инвестиционных фондов (ETF).

Впрочем, вряд ли эта категория лиц была на повестке дня правительства России. Мера скорее направлена на предотвращение схем с использованием транзитных компаний в сравнительно благонадежных юрисдикциях, для которых предусмотрены льготные условия по выводу дивидендов. В первую очередь речь идет о Кипре, куда, по данным центрального банка России, было инвестировано со стороны российского бизнеса около 13 миллиардов долларов за девять месяцев 2019 года. Со стороны же Кипра в Россию было вложено за тот же период лишь около 5 миллиардов долларов. Заподозрить столь масштабные прямые и тем более портфельные инвестиции со стороны кипрских граждан и компаний в экономику России, конечно, можно, но верится в это с большим трудом. 

Насколько вероятно изменение двустороннего соглашения между Россией и Великобританией? Это зависит от нескольких факторов:

• Насколько велики вложения со стороны российских резидентов в экономику Великобритании (эти цифры дают возможность предположить объемы выплат дивидендов)
• Насколько велика вероятность того, что данные вложения являются во многом фиктивными и используются лишь для транзита средств в низконалоговые юрисдикции
• Насколько велики льготы, определенные в двустороннем соглашении
• Политический аспект взаимоотношений двух стран

Анализ открытой статистики банка России говорит о том, вложения в Великобританию из России входят в пятерку крупнейших наравне со Швейцарией, но уступая Нидерландам, Австрии и, конечно, Кипру.

В то же время масштаб возможных злоупотреблений (организация чисто фиктивных фирм-прокладок) не сопоставим с Кипром: уровень недоверия британских финансовых институтов к деньгам российского происхождения и, как следствие, тщательность проверок транзакций отсеивает большинство оппортунистически настроенных предпринимателей. Кроме того, нельзя не отметить целый клуб мультимиллионеров и миллиардеров различной степени одиозности с капиталами российского происхождения, которые вполне открыто перебрались на берега туманного Альбиона. Кипр с его российскими вложениями, десятикратно превышающими вложения в Соединенное Королевство, такой демографией похвастаться не может. Это может косвенно указывать на фиктивный характр этих вложений.

Соглашение между Россией и Республикой Кипр примечательно более, чем льготной ставкой 5% на дивиденды. Если прибавить к этому объем российского капитала, вложенного в Кипр, не остается вопросов, почему страна стала кандидатом №1 на изменение соглашения. Аналогичный договор с Великобританией предусматривает ставку 10%. Больше, чем для Кипра, но все равно достаточно либерально (достаточно вспомнить 15% ставку для Великобритании со стороны США).

Нельзя не учитывать и уровень доброжелательности отношений стран, который для Великобритании и России находится на многолетних минимумах. Это может быть дополнительным аргументом для изменения соглашения, хотя подъем ставки с 10 до 13 процентов может быть сравнительно незаметен для российского бюджета.

Новая ставка налога должна вступить в силу с 1 января 2021 года, кризис с короновирусом еще далек от завершения, так что пополнения списка стран стоит ожидать в самое ближайшее время.