Статьи
Мы пишем о бухгалтерии, налогах и экономике Великобритании, а также в целом об инвестициях и финансах.

Как будет взиматься VAT после Брексита?

21.01.2021

1 января 2021 года заканчивается переходный период, который откладывал вступление в силу всех тех изменений, которые предполагаются после выхода Великобритании из состава Европейского Союза по результатам референдума 2016 года. Завершению переходного периода предшествовали эмоциональные и сложные переговоры по заключение торговой сделки между UK и EU. Сделка была заключена буквально за несколько дней до нового года, что означает отсутствие ввозных пошлин на товары, произведенные в Великобритании и Европейском Союзе при импорте их на таможенную территорию друг друга.

Хотя введения ввозных пошлин (Customs Duty) удалось избежать, НДС (VAT) будет применяться по-другому, начиная с 2021 года. Связано этом с тем, что Великобритания будет рассматривать VAT по товарам из Евросоюза так же, как и VAT в отношении любой другой страны мира. 

Общий принцип ввозного НДС

По самому общему правилу ввоз товаров или услуг на таможенную территорию страны должен сопровождаться уплатой импортного НДС. В случае с товарами это происходит на этапе прохождения таможенного контроля. Иными словами, товар не будет доставлен покупателю до тех пор, пока не будет уплачен НДС. Стоит напомнить, что импортный НДС может быть предъявлен к вычету только теми покупателями, которые зарегистрированы на уплату НДС (VAT Registered). Физические лица, а также малый бизнес, работающий без НДС, фактически уплачивает этот налог в полном объеме.

Если обычные покупатели могут приобретать товары за рубежом без уплаты НДС либо при получении, либо при заказе, это ставит в невыгодное положение местных производителей и продавцов, которые тот же самый товар вынуждены продавать с 20% (текущая ставка НДС) наценкой. Видимо для борьбы с таким явлением правительством Великобритании разработана новая процедура взимания и уплаты НДС для товаров из Европейского Союза.

Как будет теперь?

Процедура уплаты VAT при импорте товаров из Европейского Союза теперь будет зависеть от двух параметров:

  • Общая стоимость заказа (таможенная стоимость). Речь идет не о стоимости отдельной позиции в заказе, а именно о всем заказе в целом. 
  • Наличии регистрации на уплату VAT со стороны покупателя. Физические лица не являются плательщиками VAT по определению, а также ими могут не являться компании с оборотом ниже порогового, то есть практически весь микробизнес.

Если общая стоимость заказа превышает 135£, то уплата НДС будет осуществляться при импорте, то есть при таможенном оформлении покупателем. Продавец при этом продает товар без взимания НДС.

Та же ситуация происходит и при продаже покупателям-юридическим лицам, которые платят НДС самостоятельно и могут указать свой номер регистрации VAT (VAT Number) при оформлении заказа. Правильность этого номера может и должна проверяться продавцом в специальном сервисе, который предлагает HMRC.

Если стоимость заказа меньше пороговой, а покупатель не является плательщиком НДС, то налог должен взиматься при продаже товара продавцом. Таким образом, покупатель не будет ничего платить при получении товара в Великобритании, так как он его уже заплатил продавцу. Это упрощает жизнь покупателю, но сильно усложняет ее продавцу: ведь ему нужно зарегистрироваться в HMRC в качестве плательщика VAT и уплачивать его при продажах покупателям в Великобритании.

Конечно, условному продавцу недорогих товаров из условной Франции или Германии это добавит головной боли, и некоторые поставщики решат, что им проще просто не продавать ничего в Великобританию. Впрочем, вероятнее всего решение будет найдено в установлении минимальной стоимости заказа для таких покупателей или продаже через торговые площадки. Не секрет, что значительную долю товарооборота, особенно трансграничного, занимают такие платформы как Amazon и Ali Express. Эти площадки уже обладают необходимыми разрешениями и регистрацией в налоговых органах различных стран, поэтому могут и будут брать на себя работу с НДС.

В этом случае условный бельгийский продавец не должен будет иметь дела с британской налоговой, а просто получать деньги за свой товар от Amazon. Площадка при этом будет выставлять покупателю цену с добавлением налога и уплачивать его в бюджет по правилам Великобритании.